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盈余同步性、產品市場競爭與審計意見

發布時間:2020-11-21 19:39
   審計意見是審計師在完成審計工作后,對審計對象是否符合相關標準而發表的意見。審計意見是信息使用者關注的熱點,審計意見影響因素同時也一直是學術界研究的重點。在此之前,審計意見影響因素的研究主要集中在公司特征、外部環境、會計師事務所特征等方面,其中審計意見與公司特征的研究主要集中在公司財務困境、公司績效、財務重訴、公司治理、盈余管理以及違規行為等方面,而同為公司特征的盈余同步性與審計意見的關系卻沒有學者對其進行研究。本文試圖研究盈余同步性、產品市場競爭與審計意見的關系,以此擴展審計意見影響因素的理論研究。盈余同步性是上市公司盈余受同行業平均盈余水平的影響程度,盈余同步性程度低的上市公司與行業中的其他公司具有較低的可比性,其財務信息更具有不可預測性,信息不對稱程度較高。本文首先從信息不對稱理論、企業舞弊理論以及現代競爭理論出發,論述了盈余同步性、產品市場競爭與審計意見之間的關系,并提出假設。其次,本文收集了我國滬深兩市A股上市公司2012—2016年的數據,通過描述性統計、相關性檢驗以及多元回歸分析,對盈余同步性與非標準審計意見的關系,產品市場競爭對盈余同步性與非標審計意見之間關系的調節作用進行分析。隨后,本文還將樣本細分為國有企業與非國有企業兩個子樣本,對不同產權性質的上市公司盈余同步性、產品市場競爭與審計意見的關系進行研究。在進一步研究中,本文檢驗了盈余同步性與違規行為之間的相關性,對前文理論分析部分進行驗證。最后,根據理論分析與實證檢驗結果,得出本文的研究結論與建議。本文研究發現:(1)盈余同步性程度低的上市公司相比盈余同步性程度高的上市公司更容易獲得非標準審計意見,即盈余同步性與非標準審計意見負相關;(2)產品市場競爭對盈余同步性與審計意見的負相關關系具有正向調節作用。激烈的產品市場競爭會加劇企業的經營風險,盈余同步性程度低的上市公司信息不對稱程度較高,同時具備舞弊的壓力和機會,很可能抱著僥幸心理進行盈余管理行為,因此審計師更容易對其出具非標準審計意見;(3)相對于國有企業,在非國有企業中產品市場競爭的正向調節作用更強。本文認為這是由于在相同的產品市場競爭下,非國有企業實際遭受的競爭壓力、經營壓力、創新壓力高于有政治關聯的國有企業。(4)考慮到盈余同步性與盈余管理之間可能互為因果,在進一步研究中,本文采用違規的上市公司數據,實證檢驗盈余同步性與上市公司違規行為的相關性,發現盈余同步性與上市公司違規行為具有顯著負相關關系,這印證了本文的理論分析,即低盈余同步性為盈余管理提供機會,管理者可能實施更多的盈余管理行為。因此,低盈余同步性可能可以作為監管部門、審計師、投資者察覺上市公司違規的預警信號。本文的主要創新點在于:(1)揭示了盈余同步性、產品市場競爭與審計意見的相關關系,豐富了審計意見影響因素的研究;(2)對盈余同步性與上市公司違規行為的關系進行了研究,驗證了本文理論分析的合理性,使論文結果更具可靠性。
【學位單位】:浙江財經大學
【學位級別】:碩士
【學位年份】:2019
【中圖分類】:F275;F239.4
【文章目錄】:
摘要
abstract
第一章 緒論
    第一節 選題背景
    第二節 選題意義
    第三節 研究內容
    第四節 創新點
第二章 概念界定與文獻綜述
    第一節 概念界定
    第二節 盈余同步性與盈余管理的文獻綜述
    第三節 盈余管理與審計意見的文獻綜述
    第四節 有關產品市場競爭的文獻綜述
第三章 理論基礎與假設提出
    第一節 理論基礎
    第二節 假設提出
第四章 實證研究
    第一節 研究設計
    第二節 實證分析
    第三節 穩健性檢驗
第五章 進一步研究
    第一節 研究設計
    第二節 實證分析
第六章 研究結論與建議
    第一節 研究結論
    第二節 建議
參考文獻
附錄:作者在讀期間參加的科研項目
致謝

【參考文獻】

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本文編號:2893503

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